Cómo declarar el traspaso de un local de negocio en el IRPF paso a paso
En el ámbito fiscal, las operaciones de traspaso de un local o negocio pueden marcar la diferencia entre optimizar la carga tributaria o incurrir en errores costosos.
Cuando un autónomo o empresario decide ceder su actividad a un tercero, la normativa del IRPF analiza con detalle los bienes y derechos transmitidos para determinar cómo deben declararse y qué impuestos corresponden.
En este artículo de Asetra explicaremos qué es un traspaso de local, qué modelos y plazos hay que cumplir y qué medidas adoptar para evitar sanciones y cumplir con Hacienda correctamente.
¿Qué es un traspaso de local de negocio?
El traspaso de un local o negocio consiste en ceder el derecho a continuar con la explotación de un establecimiento, generalmente alquilado, a cambio de un importe económico.
Lo que se transmite puede incluir varias cosas a la vez:
- El derecho de arrendamiento (subrogación en el contrato con el propietario).
- Instalaciones, mobiliario y equipos.
- Existencias de mercancía.
- Fondo de comercio: clientela, reputación, nombre del negocio.
En términos fiscales, se considera una transmisión de bienes y derechos, lo que implica obligaciones tributarias específicas. Y, fiscalmente, cada uno de estos elementos tributa de forma distinta. Esa es la noción que la mayoría de autónomos pasa por alto.
¿Cómo tributa el traspaso en el IRPF?
En el IRPF, primero hay que identificar lo que se transmite:
- Ingresos por existencias: se suman como mayor ingreso de la actividad económica y tributan en la base general.
- Ganancia patrimonial: si se transmiten activos como instalaciones, derechos de traspaso o fondo de comercio, la ganancia se calcula restando el valor de adquisición del valor de venta y tributa en la base del ahorro.
Ganancia patrimonial en el cedente
La ganancia patrimonial derivada del traspaso se atribuye al cedente (arrendatario saliente) por el importe que le corresponda recibir, una vez descontada la parte que perciba el propietario del inmueble por su participación en el traspaso.
Si el derecho de traspaso se adquirió mediante precio en su momento, este importe tendrá la consideración de precio de adquisición a efectos de calcular la ganancia patrimonial.
Revisar posibles reducciones
- Coeficientes reductores: solo aplican si los bienes no están afectos a la actividad y se han desafectado con más de tres años de antelación.
- No se pueden aplicar reducciones del régimen transitorio si los elementos son bienes afectos a la actividad.
Los coeficientes reductores: cuándo aplican y cuándo no
Este es uno de los puntos que más confusión genera. Los coeficientes reductores del régimen transitorio permiten reducir la ganancia patrimonial en función del tiempo de tenencia del activo, pero tienen una condición que los excluye en la mayoría de los traspasos de negocio:
Solo aplican si los bienes no están afectos a la actividad económica en el momento de la transmisión y llevan más de tres años desafectados.
En la práctica, los activos de un negocio en funcionamiento (instalaciones, el propio derecho de traspaso) están afectos a la actividad hasta el momento de la venta. Por tanto, en la mayoría de los traspasos de local activo, los coeficientes reductores no son aplicables.
La distinción que más importa
La normativa del IRPF no trata el traspaso como un bloque único. Distingue entre lo que forma parte de la actividad corriente y lo que son activos o derechos transmitidos.
Qué se transmite | Cómo tributa | En qué base del IRPF |
Existencias de mercancía | Como mayor ingreso de la actividad económica | Base general |
Instalaciones y equipos (bienes afectos) | Ganancia o pérdida patrimonial | Base del ahorro |
Derecho de traspaso (arrendamiento) | Ganancia patrimonial | Base del ahorro |
Fondo de comercio | Ganancia patrimonial | Base del ahorro |
La diferencia entre tributar en base general o en base del ahorro puede ser muy significativa.
Los rendimientos de la actividad económica se suman al resto de tus ingresos y pueden llegar a tributar al tipo marginal de IRPF (que en rentas altas supera el 45%). La base del ahorro tiene tipos más reducidos y progresivos.
Tipos de la base del ahorro en 2026
Base liquidable del ahorro | Tipo aplicable |
Hasta 6.000 € | 19% |
De 6.000 € a 50.000 € | 21% |
De 50.000 € a 200.000 € | 23% |
De 200.000 € a 300.000 € | 27% |
Más de 300.000 € | 28% |
Estos tipos están vigentes desde la LPGE 2023 y se aplican en 2026 al no haber nuevos PGE aprobados. Confirmar con tu asesor fiscal de Asetra antes de usarlos para planificación.
Conservar la documentación mínimo 4 años
- Contrato de traspaso firmado por ambas partes.
- Facturas o justificantes del precio pagado o recibido.
- Documentación del valor de adquisición original de cada activo (facturas de compra, escrituras).
- Registros de amortizaciones aplicadas durante la vida del negocio.
- Comunicación al arrendador y su aceptación del nuevo arrendatario, si procede.
- Justificantes de la parte del traspaso que corresponde al propietario del inmueble, si aplica.
¿Qué modelo presentar y cuándo?
- Modelo 100 de la Agencia Tributaria en la campaña anual de la Renta.
- Declarar los ingresos o ganancias en la sección correspondiente según se trate de base general o del ahorro.
- El plazo habitual es entre abril y junio del año siguiente al traspaso.
Paso a paso: cómo declarar en el Modelo 100
El traspaso se declara en la campaña de la Renta del año en que se produjo. El plazo habitual es de abril a finales de junio del año siguiente.
Paso | Qué hacer |
1. Identificar y valorar cada elemento | Separar existencias, activos, derecho de traspaso y fondo de comercio con sus valores concretos |
2. Calcular la ganancia de cada parte | Valor de venta menos valor de adquisición (y amortizaciones acumuladas en los activos) |
3. Clasificar por base | Existencias → base general. Resto → base del ahorro |
4. Revisar si aplican reducciones | Coeficientes solo si hay bienes desafectados >3 años |
5. Cumplimentar el Modelo 100 | Ingresos de actividad en la sección de actividades económicas; ganancias en el apartado de ganancias y pérdidas patrimoniales |
6. Verificar y presentar en plazo | Campaña de Renta: habitualmente abril–junio del año siguiente al traspaso |
¿Tienes dudas sobre cómo separar los conceptos o calcular el valor de adquisición de los activos? En la asesoría fiscal de Asetra lo revisamos contigo antes de que presentes la declaración.
Consejos para declarar correctamente
- Valorar por separado existencias, activos y fondo de comercio para aplicar la tributación correcta.
- Revisar si se puede deducir el valor de adquisición.
- Conservar toda la documentación durante al menos 4 años (plazo de prescripción tributaria).
- Valorar por separado existencias, activos y fondo de comercio para aplicar la tributación correcta.
Evita errores fiscales y optimiza el traspaso de tu negocio con el asesoramiento de Asetra
Conocer la normativa, calcular de forma precisa la ganancia patrimonial y conservar la documentación adecuada son pasos necesarios para cumplir con Hacienda y proteger tu rentabilidad.
En Asetra, te acompañamos en todo el proceso, evaluando tu caso con un enfoque técnico y estratégico para minimizar riesgos y aprovechar todas las ventajas fiscales disponibles.
Nuestra asesoría fiscal en Madrid está para ayudarte. Contáctanos.
Preguntas frecuentes sobre traspaso de un local de negocio en el IRPF
¿Qué es el traspaso de un local de negocio?
Es la cesión del derecho a explotar un negocio y su local, con bienes, existencias y clientela incluida, a cambio de un precio.
¿Cómo tributa el traspaso en el IRPF?
Puede tributar como ingreso por existencias (base general) o como ganancia patrimonial (base del ahorro) dependiendo de los bienes transmitidos.
¿Se pueden aplicar coeficientes reductores en un traspaso de local?
Solo si los bienes están desafectados desde hace más de tres años; no aplican si siguen afectos a la actividad.
¿Qué documentación debo guardar del traspaso?
Contrato de traspaso, facturas, justificantes de pago, y documentos del valor de adquisición y amortización.
¿Qué modelo hay que presentar para declarar el traspaso?
El Modelo 100 de la Agencia Tributaria, en la campaña anual de Renta.
¿En qué ejercicio tengo que declarar el traspaso?
En el año en que se produce la transmisión, independientemente de si el cobro se fracciona en varios años. Si el traspaso se firmó en 2025, se declara en la campaña de la Renta 2025 (abril–junio 2026).
¿Qué pasa si el propietario del inmueble recibe una parte del precio del traspaso?
Esa parte no es ganancia tuya. Al calcular tu ganancia patrimonial, se descuenta la cantidad que corresponde al arrendador según el contrato o el acuerdo de traspaso.
¿Puedo traspasar mi negocio sin IVA?
Si el traspaso constituye una transmisión de una unidad económica autónoma (con todos los elementos necesarios para continuar la actividad), puede quedar fuera del ámbito del IVA. Requiere análisis caso a caso. Consúltanos antes de firmar.