Tipo reducido del 15 % en el Impuesto sobre Sociedades: duración y condiciones para nuevas empresas

¿Estás iniciando tu negocio y no sabes si puedes pagar menos impuestos en los primeros años?

La buena noticia es que el Impuesto sobre Sociedades premia a las entidades de nueva creación y a las startups emergentes con un tipo reducido del 15 %, pero cuidado: no es para todos, ni para siempre.

En este artículo de Asetra te contamos cuánto tiempo dura, qué requisitos debes cumplir y cómo las últimas novedades legales, incluida la Resolución del TEAC de 2023 y la Ley de Startups.

¿Qué es el tipo reducido del 15 %?

La Ley del Impuesto sobre Sociedades (LIS) establece que las entidades de nueva creación que realicen actividades económicas tributarán, en el primer período impositivo en que la base imponible resulte positiva y en el siguiente, al tipo reducido del 15 %.

Este beneficio no se aplica a las entidades patrimoniales ni a aquellas que deban tributar a un tipo inferior.

Requisitos formales y exclusiones

No se considera que una sociedad inicia una actividad económica en los siguientes casos:

• • La actividad ya era realizada por personas o entidades vinculadas y se transmitió a la nueva sociedad (art. 18 LIS).
  • Durante el año anterior a la constitución, la actividad fue ejercida por una persona física con más del 50 % de participación en la nueva sociedad.
  • La sociedad forma parte de un grupo mercantil (art. 42 Código de Comercio), aunque no formule cuentas consolidadas.
  • Transformación de una sociedad civil en SL con la misma actividad (DGT V2019-21).
  • Actuaciones preparatorias (licencia de obras, estudio técnico) que no implican inicio material (DGT V2059-18).

Alcance temporal actualizado

Según la Resolución del TEAC de 24 de julio de 2023 (R. 04696/2023) y la doctrina de la AEAT:

• • El tipo reducido del 15 % se aplica solo en dos períodos consecutivos:
    1. El primero con base imponible positiva.
    2. El siguiente, con independencia de que haya beneficios o pérdidas.

Una vez transcurridos estos dos ejercicios,no puede recuperarse el beneficio, aunque en ejercicios posteriores vuelva a haber beneficios.

Empresas emergentes certificadas (‘startups’): duración ampliada a 4 ejercicios

La Ley 28/2022 introduce una ampliación para empresas emergentes certificadas por ENISA:

• • Se aplica el 15 % en el primer ejercicio con base positiva y en los tres siguientes (total 4 años).
  • Para ser considerada entidad emergente:
    • Menos de 5 años desde su constitución (7 años en sectores estratégicos).
    • Innovación tecnológica o modelo de negocio escalable.
    • No haber distribuido dividendos.
    • No cotizar en mercados regulados.

¿Cómo actuar ante resultados negativos o primeros beneficios tardíos?

Ejemplo de aplicación:

• • Entidad con pérdidas en el primer ejercicio y beneficios en el segundo: el 15 % se aplica en el segundo ejercicio y en el tercero, aunque haya pérdidas en ese segundo año.

Empresa emergente con primer resultado positivo en 2024: podrá beneficiarse del tipo reducido hasta 2027.

Impuesto sobre Sociedades 2026: novedades y planificación

De cara al Impuesto sobre Sociedades 2026, es especialmente importante:

• • Revisar la correcta aplicación de gastos deducibles.
  • Planificar amortizaciones.
  • Aprovechar deducciones fiscales vigentes.
  • Cumplir escrupulosamente con el reglamento del impuesto sobre sociedades.

Una correcta planificación puede suponer un ahorro fiscal significativo y totalmente legal.

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Una correcta gestión del Impuesto sobre Sociedades no solo evita sanciones, sino que permite optimizar la carga fiscal, mejorar la planificación financiera y garantizar la estabilidad económica de tu empresa a largo plazo.

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Preguntas frecuentes sobre tipo reducido del 15%